Научная электронная библиотека
Монографии, изданные в издательстве Российской Академии Естествознания
УЧЕТ И АНАЛИЗ В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Кибиткин А. И., Дрождинина А. И., Мухомедзянова Е. В., Скотаренко О. В.,
2.5. Оборотные ведомости и их контрольное значение
Одним из средств проверки и обобщения учетных данных служат оборотные ведомости. Оборотная ведомость представляет собой свод оборотов и остатков по счетам бухгалтерского учета за определенный период.
Различают два вида оборотных ведомостей: оборотные ведомости по синтетическим счетам и оборотные ведомости по аналитическим счетам (табл. 2.7, 2.8).
Таблица 2.7
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
№ п/п |
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Обороты |
Остаток на конец месяца |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
Основные средства |
40 000 |
– |
– |
– |
40000 |
|
|
2 |
Товары |
23 300 |
– |
41600 |
34 800 |
30100 |
– |
|
3 |
Касса |
50 |
– |
1000 |
950 |
100 |
– |
|
4 |
Расчетные счета |
3000 |
– |
– |
1000 |
2000 |
– |
|
5 |
Уставный капитал |
– |
56 650 |
– |
– |
– |
56 650 |
|
6 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
– |
4000 |
– |
3000 |
– |
7000 |
|
7 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
– |
6000 |
3000 |
8 300 |
– |
11300 |
|
8 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
– |
1500 |
950 |
– |
– |
550 |
|
9 |
Расчеты с подотчетными лицами |
1800 |
– |
5 500 |
4000 |
3 300 |
– |
|
Итого: |
68 150 |
68 150 |
52 050 |
52050 |
75 500 |
75 500 |
|
Таблица 2.8
Оборотная ведомость по аналитическим счетам (к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)
|
№ п/п |
Наименование счета (поставщика) |
Остаток |
Обороты |
Остаток |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
ООО «Уют» |
– |
1000 |
1000 |
2300 |
– |
2300 |
|
2 |
ООО «Заря» |
– |
2000 |
1000 |
3000 |
– |
4000 |
|
3 |
ООО «Рассвет» |
– |
3000 |
1000 |
3000 |
– |
5000 |
|
Итого: |
– |
6000 |
3000 |
8300 |
– |
11300 |
|
Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании данных синтетического учета за месяц. В нее записывают наименование синтетических счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам является средством проверки и контроля полноты и правильности записей на счетах. Контроль осуществляется на основе итоговой строки, представляющей три пары равных итогов:
1 пара – итог остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;
2 пара – итог оборотов по дебету и кредиту за отчетный период;
3 пара – итог остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.
Если такого равенства нет, значит был нарушен принцип двойной записи операций на счетах.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются на основе данных аналитического учета за месяц отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом.
В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральных и денежных измерителях).
Суммовая оборотная ведомость (табл. 2.8) составляется по аналитическим счетам учета расчетов с поставщиками, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами и т.п., количественно-суммовая – по аналитическим счетам учета материальных ценностей на складах и в производстве. Итог оборотной ведомости по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.