УЧЕТ И АНАЛИЗ В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Кибиткин А. И., Дрождинина А. И., Мухомедзянова Е. В., Скотаренко О. В.,
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставный капитал других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
– правильность их оформления;
– реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
– сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
– своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных по ним доходов.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости бумаги, сроков погашения и общей суммы. Все указанные реквизиты сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставный капитал других организаций, а также предоставленные им займы при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Бухгалтерские записи по учету результатов инвентаризации финансовых вложений представлены в табл. 11.4.
Таблица 11.4
Операции по учету результатов инвентаризации финансовых вложений
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Оценка, руб. |
1 |
Приняты к учету неучтенные ценные бумаги |
58-3 |
91-1 |
Первоначальная стоимость |
2 |
Отражена недостача ценных бумаг |
94 |
58-3 |
То же |
3 |
Списаны на убытки некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные с чрезвычайными обстоятельствами |
99 |
58-3 |
То же |
Контрольные вопросы
1. Что относится к финансовым вложениям?
2. Что относится к ценным бумагам?
3. По каким признакам и каким образом классифицируются финансовые вложения?
4. Какой счет бухгалтерского учета используется для отражения финансовых вложений?
5. В какой оценке финансовые вложения принимаются к учету?
6. Что представляют собой финансовые вложения в уставный капитал?
7. Каким образом формируется акционерный капитал?
8. Каким образом отражается в бухгалтерском учете начисление дивидендов по акциям?
9. Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение дивидендов по акциям?
10. Чем различаются простые и привилегированные акции?
11. В чем состоит отличие именной акции от других?
12. Каким образом определяется доход по акциям?
13. Как учитывается НДС по операциям с ценными бумагами?
14. Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение и приобретение векселей?
15. Каким образом ведется аналитический учет финансовых вложений?
16. В чем проявляется особенность инвентаризации финансовых вложений?
Практические задания
Задача 1.
ОАО «Рента» приняло решение реализовать покупные акции на вторичном рынке: четыре акции на сумму 16 000 руб. и две акции – 13 000 руб. При этом затраты на консультационные услуги составили 0,2 % от сделки. Номинальная стоимость акции – 13 000 руб. Определить разницу между доходами и расходами.
Задача 2.
При инвентаризации установлено отсутствие 10 покупных акций с номинальной стоимостью 15 000 руб. каждая. Курсовая стоимость акции составляет 18 000 руб. за штуку. Определить величину покрытого убытка.
Контрольные тесты
1. Финансовые вложения – это инвестиции в:
1) дебиторскую задолженность;
2) основные средства;
3) ценные бумаги;
4) нематериальные активы.
2. Не является объектом бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений:
1) драгоценные металлы;
2) привилегированная акция;
3) депозитный вклад;
4) вклад в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью.
3. Какие ценные бумаги относятся к долговым бумагам:
1) облигации, депозитные сертификаты;
2) акции, облигации и депозитные сертификаты и векселя;
3) акции, облигации и депозитные сертификаты;
4) акции, облигации и векселя.
4. Какие ценные бумаги относятся к долевым бумагам:
1) облигации;
2) акции;
3) векселя;
4) депозитные сертификаты.
5. Вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги трактуются как:
1) форма финансовых вложений;
2) предоставление ссуды акционерному обществу.
6. Для учета финансовых вложений используются счета:
1) 58 «Финансовые вложения»;
2) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
3) 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».
7. В какой оценке принимаются на учет приобретенные ценные бумаги?
1) по первоначальной стоимости;
2) по рыночной стоимости;
3) по номинальной стоимости.
8. Приобретенные в качестве инвестиций акции, облигации и иные ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, равной:
1) рыночной стоимости ценных бумаг;
2) фактическим затратам на приобретение ценных бумаг;
3) номинальной стоимости ценных бумаг.
9. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, до перехода права собственности на ценные бумаги к покупателю учитываются в бухгалтерском учете последнего по дебету счета:
1) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
2) 58 «Финансовые вложения»;
3) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
10. Сумма задолженности по оплате акций при создании акционерного общества отражается проводкой:
1) Дт сч. 80 «Уставный капитал» Кт сч. 75 «Расчеты с учредителями»;
2) Дт сч. 75 «Расчеты с учредителями» Кт сч. 80 «Уставный капитал»;
3) Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт сч. 80 «Уставный капитал»;
4) Дт сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт сч. 80 «Уставный капитал».